Seminarski rad - racunovodstvo

PREDMET:



FINANSIJSKO RAČUNOVODSTVO


TEMA:

FINANSIJSKI MENADŽMENT I OSNOVNI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI


U V O D

Šta radite sa mojim novcem?

Odgovor mora biti poznat svakom vlasniku ili suvlasniku firme koji bi postavio ovakvo pitanje.

Mnogi su izgubili posao jer nisu bili u stanju da daju precizan , razumljiv odgovor.Ako radimo sa novcem drugih ljudi , svaki dinar, euro, dolar, rublja, jen I funta moraju biti racionalno potrošeni I obračunati na papiru.

Dobrar finansijski menadžment nije pitanje izbora, već pravna I moralna obaveza svih zaposlenih, direktora I ostalih u kompaniji.

Direktor I upravni odbor imaju ulogu da nadgledaju sve aktivnosti, a to uključuje preuzimanje odgovornosti za obezbeđivanje žaštite imovine kompanije, obezbeđivanje profitabilnosti operacija I tačnih finansijskih operacija.


Vrlo retko ova lica imaju formalnu obuku u računovodstvu ili finansijskom menadžmentu.

U takvoj situaciji, izvršni direktori I članovi upravnog odbora imaju obavezu:

1. da rade na svom obrazovanju na polju elementarnih osnova finansijskog menadžmenta
2. prepoznaju probleme kada se pojave
3. znaju kome da se obrate za pomoć
4. budu spremni za kolektivnu akciju
5. planiraju finansijski razvoj I finansijsku snagu kompanije.





KAKO TREBA DA IZGLEDAJU FINANSIJSKI IZVEŠTAJI



Finansijski izveštaji treba da budu napravljeni tako da pružaju menadžmentu ono što je potrebno za sprovođenje efikasne kontrole u organizaciji.

Izveštaji trba da budu komparativni i da pokazuju trenutno finansijsko stanje kao i finansijski učinak u prošlosti.Oni trba da budu razumljivi menadžerima koji nemaju znanje iz oblasti računovodstva i trebaju biti laki za interpretiranje.

Nadalje,izveštaji moraju biti jasni, relativno kratki i bez nepotrebnih detalja.

Inetrni finansijski izveštaji treba da budu pripremljeni i distribuirani jednom u mesec dana, a poželjno bi bilo da to bude u toku deset dana od završetka predhodnog meseca i čim se pripremi izveštaj blagajne.

Kada se pripremaju i neki drugi izveštaji pored ovih mesečnih i kada je potrebno više od deset dana da se oni distribuiraju, menadžment ne može da preduzme proaktivnu, dobro osmišljenu akciju u cilju ispravljanja problema.U ovom slučaju, odluke će biti bazirane na starim podacima, problemi mogu da se poboljšaju, a dragoceno vreme, za koje se mogao rešiti problem, biće izgubljeno.

Ukoliko podaci na kojima se bazira finansijski izveštaj nisu tačni, može se reći da su takvi izveštaji uzaludan posao.

Dobar tajming izveštaja je vrlo važan ako direktori žele proaktivnu umesto reaktivne pozicije u rešavanju problema bužeta.

Što pre lideri prepoznaju problem, pre će se implementirati plan korektivne akcije.


DIREKTORI I MESEČNI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI



Kada direktori prime mesečne finansijske izveštaje prihvataju dve obaveze:

1. moraju analizirati prihode i rashode,

2. moraju odrediti šta je bilo dobro, a šta loše u tom periodu.

Ovaj pristup mesečnog budžetskog izveštavanja ima dve prednosti:

· on deli dugotrajan proces kreiranja godišnjeg budžeta na dvanaest mesečnih povećanja budžeta kojima se može lako upravljati,

· on rezultira vrlo tačnim i detaljnim dudžetom.


Sistem je lak za implementiranje i upravljanje, zahteva mnogo manje vremena zaposlenih, obezbeđuje odgovornost, predviđa sposobnost da se plate računi i rezultira preciznijim budžetom u odnosu na druge pristupe.

Direktori koji analiziraju finansijske izveštaje kompanije trebali bi da znaju odgovore na sledeća pitanja:


da li će firma biti u mogućnosti da plati svoje račune i plate zaposlenim tokom narednog meseca i naredne godine?

da li je novac utrošen racionalno?

da li je prihod za sledeći obračunski period veći ili manji od prihoda iz predhodnih perioda?

koji su razlozi za varijacije?

da li su troškovi firme racionalno pokriveni?

da li su razni troški u skladu sa budžetom?

koji su razlozi za nepodudaranja?

da li postoje varijacije u troškovima u odnosu na iste iz predhodnih perioda?

da li se stvaraju rezerve za budućnost?

da li menadžment stvarno razume finansijsku situaciju u firmi?

na kojim predpostavkama su bazirane projektovane cifre?

kada je poslednji put izvršena finansijska kontrola knjiga firme?



Redovnom i tačnom finansijskom analizom biće utvrđeno koji faktori utiču na profit, gubitke ili vrednost deonica.Biće poznato i koliko je efikasna kompanija u korišćenju svojih osnovnih sredstava i u generisanju keša.



Neophodno je I identifikovati trendove toka novca( cash flow).


Troškovi se mogu „ razbiti” po mestima nastanka, poslovnim aktivnostima I nosiocima.

Ako se sve navedeno obavlja uredno i valjano bolje će se i efikasnije upravljati rastom celokupne profitabilnosti.



OSNOVNI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI


Osnovni finansijski izveštaji, u većini finansijskih sistema evropskih zemalja, su:

· bilans stanja

· bilans uspeha

· cash flow izveštaj( gotovinski tok)

· budžet.


Bilans stanja

Naziva se izveštaj o finansijskoj poziciji.

Pokazuje solventnost organizacije kroz upoređivanje imovine i izvora imovine.

Bilans stanja je slika finansijskog stanja firme na određen dan.Mnoge organizacije obavljaju svoje bilanse na kraju tekuće godine, gde se računovodstvenim terminima iskazuje vrednost koja je bila akumulirana i zaduženja nastala tokom protekle godine.

Bilans stanja se najčešće daje uz komparativne podatke iz predhodne godine, koji su dati u koloni pored podataka iz protekle godine.Ovaj metod omogućava da se razumeju trendovi i indentifikuju problematične oblasti.

Bilans uspeha


Naziva se izveštaj o finansijskoj aktivnosti.

Pokazuje profitabilnost firme kroz detaljno prikazivanje prihoda i rashoda i vrlo je lak za razumevanje.

Bilans uspeha je pokazatelj finansijske aktivnosti firme tokom određenog perioda,najčešće meseca ili kvartala.Bilans uspeha se takođe može koristiti za poređenje jednog obračunskog perioda sa drugim, na način što će se dodati kolona sa pokazateljima ranijih prihoda i rashoda pored kolone tekućih podataka.


Cash flow ( Izveštaj gotovinskog toka)

Predstavlja ključ za vođenje uspešne firme.

Ovaj izveštaj detaljno prati kretanje gotovine.

Cash flow se definiše kao tajming novca čiji je priliv predviđen u toku meseca, upoređen sa iznosom novca koji će se potrošiti tokom istog meseca I što će se rezultirati pozitivnim ili negativnim saldom na kraju perioda.

Vrlo je važno razumeti koncept cash flow.Na primer, ako firma ima periode kada se vrše uplate, a na drugoj strani program aktivnosti koji zahteva značajna finansijska sredstva u drugom periodu, tada može nastati problem u tajmingu, odnosno zadržavanju novca potrebnog da se na vreme plate dospele obaveze.

Negativan saldo pokazuje da je planirano da se potroši više novca nego što iznosi planirani priliv.Od nekih aktivnosti se mora odustati.

Nedovoljno poznavanje cash flow-a je osnovni razlog zbog kojeg firme ne uspevaju u biznisu.Biti upoznat sa situacijom u cash flow-u svakog meseca je važno, kako za upravljanje tako i za monitoring od strane menadžmenta.Moraju se doneti ne baš lake odluke koje se odnose na pokrivanje minusa.

Postoje samo četiri opcije za rešavanje negativne cash flow situacije:

§ Povećanje prihoda

§ Smanjenje rashoda

§ Novac iz rezerve

§ Novo zaduživanje


Direktori i menadžment moraju pažljivo da analiziraju svaku od opcija i izaberu najbolju ili kombinaciju najboljih metoda za rešavanje negativnog cash flow.


Budžet


Ako se projektuje na pravi način, budžet može biti vrlo efikasno i neophodno sredstvo menadžmenta.

Ukoliko se finansijski menadžment preduzeća potrudi da organizacija ima razumljive,pravovremene i tačne finansijske izveštaje, sistem budžetiranja firme biće manje složen, a sposobnost upravljanja budžetom će se povećati.

Kao i drugi finansijski izveštaji, budžet tagođe može biti uporedni dokument, ako mu se doda kolona sa podacima iz predhodne godine.Ova dodatna informacija pomoćiće upravnom odboru u analizi i usvajanju predloženog budžeta.

Finansijski i budžetski problemi su neizbežni čak i u najstabilnijim organizacijama.I pored ove neizbežnosti, nekoloko organizacija ima formalni plan akcije koja treba da se preduzmu kada se jave finansijski problemi.

Ako organizacija nema plan kako da deluje kada se jave neočekivani rashodi usled vanrednih situacija i projekata, ili programa koji predstavljaju isuviše dobre prilike da bi se odbile, menadžment može da donese odluke koje će doneti više štete nego koristi.

Najlakši način da se sprovede plan akcije i da se pokriju ovi troškovi je- sastaviti listu troškova koji se mogu eliminisati ukoliko to bude potrebno.

Finansijski menadžeri treba da naprave ovaj plan, tako da se može preduzeti brza akcija ukoliko je potrebno smanjiti troškove.



RAČUNOVODSTVENE METODE ZA PISANJE IZVEŠTAJA


Finansijski izveštaji se, u većini zemalja, pišu po jednoj od dve računovodstvene metode:

· Metod prodatih učinaka i

· Metoda ukupnih troškova


Metoda prodati učinaka

Vrlo je jednostavno napraviti finansijski izveštaj po ovoj metodi.

Prihodi se obračunavaju kada se novac primi, a troškovi kada se izdatak napravi.

Ovaj metod je, mada nije međunarodno prihvaćen kao metod ukupnih troškova, najlakši sistem za male organizacije koje imaju mali budžet.Ova metoda prikazuje dnevnu finansijsku situaciju organizacije i omogućava da se utvrdi kakvo je stanje sa gotovinom.


Metoda ukupnih troškova

Finansijski izveštaji pripremljeni po ovoj metodi su mnogo složeniji i njegovo sastavljanje zahteva profesionalnog računovođu.

Međutim, oni daju više informacija i predstavljaju bolju podlogu za planiranje.
Po ovom metodu, prihodi se obračunavaju u momentu ispostavljanja računa, i ako organizacija nije primila novac.

Troškovi se obračunavaju kada se naprave, čak i kada organizacija nije platila trošak.
Dakle, po ovoj metodi prihodi i troškovi obračunavaju se u periodu kada su nastali a ne kada su naplaćeni, odnosno plaćeni.

Dok je druga metoda relativno teža, finansijski izveštaji dobijeni ovom metodom su prezizniji od izveštaja dobijenih metodom prodatih učinaka.




ZAKLJUČAK

Finansijski menadžeri moraju biti vrlo pažljivi jer rade sa novcem drugih ljudi i brinu se da su novčani fondovi firme utrošeni na pravi način.

Najbrži način da se uništi firma je finansijski skandal.Iako su budžetiranje i računovodstvo ponekad naporni poslovi, finansijski menadžment mora da preuzme odgovornost za to da sva sredstva koja dolaze u firmu i sva sredstva koja idu iz firme budu iskorišćenja za svrhe koje su odredili upravni odbor i članovi.

Najbolji način da se ispune postavljeni ciljevi je pisanje razumljivih finansijskih izveštaja bilansa stanja, bilansa uspeha,cash flow izveštaja i budžeta, koji su sastavljeni na vreme, sa tačnim podacima, tako da upravni odbor i članstvo imaju potpuno povernje u menadžment firme.

Izveštaj o prihodu treba da se dostavlja upravnom odboru svakog meseca.

Bilans stanja treba da se pošalje članovima na kraju godine.

Takođe treba sastaviti godišnji budžet i pratiti cash flow.Sa novcem, firma može da funkcioniše.

Sa profitom i odgovarajućom računovodstvenom kontrolom tog novca, firma će cvetati.

Značajne finansijske informacije su više od brojki i bilansa stanja i uspeha.

Da bi bile korisne, finansijske analize bi trebalo da uključuju podatke širom organizacije.

Ako to nije slučaj, velike su šanse da je percepcija finansijskog stanja organizacije u celini i njenih delova-iskrivljena!